Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych, FiR UG LSN, 5 semestr, Finanse samorządu terytorialnego, FINANSE ...

[ Pobierz całość w formacie PDF ]
brzmienie od 2009-06-19
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
[1]
[2]
z dnia 12 stycznia 1991 r. (Dz.U. Nr 9, poz. 31)
tekst jednolity z dnia 31 października 2001 r. (Dz.U. 2002 Nr 9, poz. 84)
tekst jednolity z dnia 21 czerwca 2006 r. (Dz.U. Nr 121, poz. 844)
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Art. 1a. [Słowniczek]
1. UŜyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
budynek - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego, który jest trwale
związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz posiada
fundamenty i dach;
2)
budowla - obiekt budowlany w rozumieniu przepisów prawa budowlanego niebędący budynkiem
lub obiektem małej architektury, a takŜe urządzenie budowlane w rozumieniu przepisów prawa
budowlanego związane z obiektem budowlanym, które zapewnia moŜliwość uŜytkowania obiektu
zgodnie z jego przeznaczeniem;
3)
grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej - grunty, budynki
i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność
gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a
takŜe gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba Ŝe przedmiot opodatkowania nie
jest i nie moŜe być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych;
4)
działalność gospodarcza - działalność, o której mowa w przepisach
Prawa działalności
gospodarczej
[4]
, z zastrzeŜeniem ust. 2;
5)
powierzchnia uŜytkowa budynku lub jego części - powierzchnię mierzoną po wewnętrznej
długości ścian na wszystkich kondygnacjach, z wyjątkiem powierzchni klatek schodowych oraz
szybów dźwigowych; za kondygnację uwaŜa się równieŜ garaŜe podziemne, piwnice, sutereny i
poddasza uŜytkowe;
6)
działalność rolnicza - produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym równieŜ produkcję materiału
siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą, roślin
ozdobnych, grzybów uprawnych, sadownictwo, hodowlę i produkcję materiału zarodowego
zwierząt, ptactwa i owadów uŜytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego fermowego
oraz chów i hodowlę ryb;
7)
działalność leśna - działalność właścicieli, posiadaczy lub zarządców lasów w zakresie
urządzania, ochrony i zagospodarowania lasu, utrzymywania i powiększania zasobów i upraw
leśnych, gospodarowania zwierzyną, pozyskiwania - z wyjątkiem skupu - drewna, Ŝywicy,
choinek, karpiny, kory, igliwia, zwierzyny oraz płodów runa leśnego, a takŜe sprzedaŜ tych
produktów w stanie nieprzerobionym.
2. Za działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy nie uwaŜa się:
1)
działalności rolniczej lub leśnej;
2)
wynajmu turystom pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych znajdujących się na obszarach
Art. 1. [Zakres ustawy]
[3]
Ustawa normuje:
1)
podatek od nieruchomości;
2)
podatek od środków transportowych;
3)
(
uchylony
)
4)
opłatę targową;
5)
opłatę miejscową;
5a)
opłatę uzdrowiskową;
6)
(
uchylony
)
7)
opłatę od posiadania psów.
wiejskich przez osoby ze stałym miejscem pobytu w gminie połoŜonej na tym terenie, jeŜeli liczba
pokoi przeznaczonych do wynajęcia nie przekracza 5.
3.
[5]
Przez uŜyte w ustawie określenia:
1)
uŜytki rolne,
2)
lasy,
3)
nieuŜytki,
4)
uŜytki ekologiczne,
5)
grunty zadrzewione i zakrzewione,
6)
grunty zadrzewione i zakrzewione na uŜytkach rolnych,
7)
grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi,
8)
grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi
- rozumie się grunty sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.
Art. 1b. [Odesłanie]
1. Ulgi i zwolnienia podatkowe w zakresie podatków i opłat lokalnych przyznane
kościołom i związkom wyznaniowym regulują odrębne ustawy.
2. Zwolnienia z podatku od nieruchomości przyznane z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej na
terenie specjalnych stref ekonomicznych regulują przepisy ustawy z dnia 2 października 2003 r. o zmianie
ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych i niektórych ustaw (Dz.U. Nr 188, poz. 1840).
3.
[6]
Zwolnienie z podatku od nieruchomości gruntów i budynków wchodzących w skład nieruchomości
przeznaczonych na budowę dróg publicznych, nabytych odpowiednio na własność lub w trwały zarząd:
1)
Skarbu Państwa oraz przekazanych Generalnej Dyrekcji Dróg Krajowych i Autostrad,
2)
właściwych jednostek samorządu terytorialnego
- regulują przepisy ustawy z dnia 10 kwietnia 2003 r. o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji
inwestycji w zakresie dróg publicznych (Dz.U. Nr 80, poz. 721, z późn. zm.).
Art. 1c. [Organ podatkowy]
Organem podatkowym właściwym w sprawach podatków i opłat
unormowanych w niniejszej ustawie jest wójt (burmistrz, prezydent miasta).
Rozdział 2. Podatek od nieruchomości
Art. 2. [Zakres przedmiotowy]
1. Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają następujące
nieruchomości lub obiekty budowlane:
1)
grunty;
2)
budynki lub ich części;
3)
budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
2.
[7]
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają uŜytki rolne, grunty zadrzewione i
zakrzewione na uŜytkach rolnych lub lasy, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności
gospodarczej.
3.
[8]
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają równieŜ:
1)
pod warunkiem wzajemności - nieruchomości będące własnością państw obcych lub organizacji
międzynarodowych albo przekazane im w uŜytkowanie wieczyste, przeznaczone na siedziby
przedstawicielstw dyplomatycznych, urzędów konsularnych i innych misji korzystających z
przywilejów i immunitetów na mocy ustaw, umów lub zwyczajów międzynarodowych;
2)
grunty pod wodami powierzchniowymi płynącymi i kanałami Ŝeglownymi, z wyjątkiem jezior oraz
gruntów zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych;
2a)
grunty pod morskimi wodami wewnętrznymi;
3)
nieruchomości lub ich części zajęte na potrzeby organów jednostek samorządu terytorialnego, w
tym urzędów gmin, starostw powiatowych i urzędów marszałkowskich;
4)
grunty zajęte pod pasy drogowe dróg publicznych w rozumieniu przepisów o drogach
publicznych oraz zlokalizowane w nich budowle - z wyjątkiem związanych z prowadzeniem
działalności gospodarczej innej niŜ eksploatacja autostrad płatnych.
Art. 3. [Zakres podmiotowy]
1. Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby
prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:
1)
właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych, z zastrzeŜeniem ust. 3;
2)
posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
3)
uŜytkownikami wieczystymi gruntów;
4)
posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części,
stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeŜeli
posiadanie:
a)
wynika z umowy zawartej z właścicielem,
Agencją Własności Rolnej
Skarbu Państwa
[9]
lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby
fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,
b)
jest bez tytułu prawnego, z zastrzeŜeniem ust. 2.
2. Obowiązek podatkowy dotyczący przedmiotów opodatkowania wchodzących w skład Zasobu
Własności Rolnej Skarbu Państwa lub będących w zarządzie Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy
Państwowe - ciąŜy odpowiednio na jednostkach organizacyjnych
Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa
[9]
i jednostkach organizacyjnych Lasów Państwowych, faktycznie władających nieruchomościami
lub obiektami budowlanymi.
3. JeŜeli przedmiot opodatkowania znajduje się w posiadaniu samoistnym, obowiązek podatkowy w
zakresie podatku od nieruchomości ciąŜy na posiadaczu samoistnym.
4. JeŜeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu
dwóch lub więcej podmiotów, to stanowi odrębny przedmiot opodatkowania, a obowiązek podatkowy od
nieruchomości lub obiektu budowlanego ciąŜy solidarnie na wszystkich współwłaścicielach lub
posiadaczach, z zastrzeŜeniem ust. 5.
5. JeŜeli wyodrębniono własność lokali, obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od
gruntu oraz części budynku stanowiących współwłasność ciąŜy na właścicielach lokali w zakresie
odpowiadającym częściom ułamkowym wynikającym ze stosunku powierzchni uŜytkowej lokalu do
powierzchni uŜytkowej całego budynku.
Art. 4. [Podstawa opodatkowania]
1.
[10]
Podstawę opodatkowania stanowi:
1)
dla gruntów - powierzchnia;
2)
dla budynków lub ich części - powierzchnia uŜytkowa;
3)
dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z
zastrzeŜeniem ust. 4-6 - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych,
ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w
tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie
zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu
amortyzacyjnego.
2. Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do
2,20 m zalicza się do powierzchni uŜytkowej budynku w 50%, a jeŜeli wysokość jest mniejsza niŜ 1,40 m,
powierzchnię tę pomija się.
3. JeŜeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, o których mowa w ust.
1 pkt 3, powstał w ciągu roku podatkowego - podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę
obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego.
4. JeŜeli budowla, o której mowa w ust. 1 pkt 3, jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów
amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia
podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu,
zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości
początkowej.
5.
[11]
JeŜeli od budowli lub ich części, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje się odpisów
amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na
dzień powstania obowiązku podatkowego.
6.
[12]
JeŜeli budowle lub ich części, o których mowa w ust. 5, zostały ulepszone lub zgodnie z przepisami
o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych - podstawę opodatkowania
stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w
którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych.
7. JeŜeli podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub podał
wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, z zastrzeŜeniem ust. 8,
który ustali tę wartość. W przypadku gdy podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1
pkt 3 oraz w ust. 5, lub wartość ustalona przez biegłego jest wyŜsza co najmniej o 33% od wartości
określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez biegłego ponosi podatnik.
8. Organ podatkowy powołuje biegłego spośród rzeczoznawców majątkowych, o których mowa w ustawie
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz.U. z 2004 r. Nr 261, poz. 2603, z późn.
zm.).
9. Wartość części budowli połoŜonych w danej gminie, w przypadku budowli usytuowanych na obszarze
dwóch lub więcej gmin, określa się proporcjonalnie do długości odcinka budowli połoŜonego na terenie
danej gminy.
Art. 5. [Stawki]
1.
[13]
Rada gminy, w drodze uchwały, określa wysokość stawek podatku od
nieruchomości, z tym Ŝe stawki nie mogą przekroczyć rocznie:
1)
od gruntów:
a)
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na
sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków - 0,74 zł od 1 m
2
powierzchni,
b)
pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych - 3,90 zł
od 1 ha powierzchni,
c)
pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku
publicznego przez organizacje poŜytku publicznego - 0,37 zł od 1 m
2
powierzchni;
2)
od budynków lub ich części:
a)
mieszkalnych - 0,62 zł od 1 m
2
powierzchni uŜytkowej,
b)
związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych
lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej - 19,81 zł od 1 m
2
powierzchni uŜytkowej,
c)
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym
materiałem siewnym - 9,24 zł od 1 m
2
powierzchni uŜytkowej,
d)
zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń
zdrowotnych - 4,01 zł od 1 m
2
powierzchni uŜytkowej,
e)
pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności poŜytku
publicznego przez organizacje poŜytku publicznego - 6,64 zł od 1 m
2
powierzchni
uŜytkowej;
3)
od budowli - 2% ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3-7.
2. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 1, rada gminy moŜe róŜnicować ich
wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
lokalizację, rodzaj prowadzonej działalności, rodzaj zabudowy, przeznaczenie i sposób wykorzystywania
gruntu.
3. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rada gminy moŜe róŜnicować ich
wysokość dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania, uwzględniając w szczególności
lokalizację, sposób wykorzystywania, rodzaj zabudowy, stan techniczny oraz wiek budynków.
4. Przy określaniu wysokości stawek, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b-e oraz w ust. 1 pkt 3, rada
gminy moŜe róŜnicować wysokość stawek dla poszczególnych rodzajów przedmiotów opodatkowania,
uwzględniając w szczególności rodzaj prowadzonej działalności.
Art. 6. [Obowiązek podatkowy]
1. Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.
2.
[14]
JeŜeli okolicznością, od której jest uzaleŜniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo
budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z dniem 1 stycznia roku następującego po roku, w
którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto uŜytkowanie budowli albo budynku lub ich
części przed ich ostatecznym wykończeniem.
3. JeŜeli w trakcie roku podatkowego zaistniało zdarzenie mające wpływ na wysokość opodatkowania w
tym roku, a w szczególności zmiana sposobu wykorzystywania przedmiotu opodatkowania lub jego
części, podatek ulega obniŜeniu lub podwyŜszeniu, poczynając od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiło to zdarzenie.
4. Obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten
obowiązek.
5. JeŜeli obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku, podatek za ten rok ustala się
proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek.
6. Osoby fizyczne, z zastrzeŜeniem ust. 11, są obowiązane złoŜyć właściwemu organowi podatkowemu
informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według ustalonego
wzoru, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie
obowiązku podatkowego w zakresie podatku od nieruchomości lub od dnia zaistnienia zdarzenia, o
którym mowa w ust. 3.
7. Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, z zastrzeŜeniem ust. 11, ustala w
drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce połoŜenia przedmiotów opodatkowania.
Podatek jest płatny w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do
dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.
8. JeŜeli w ciągu roku podatkowego nastąpiło wygaśnięcie obowiązku podatkowego w zakresie podatku
od nieruchomości lub zaistniało zdarzenie, o którym mowa w ust. 3, organ podatkowy dokonuje zmiany
decyzji, którą ustalono ten podatek.
9. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej, jednostki
organizacyjne
Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa
[9]
, a takŜe jednostki organizacyjne
Państwowego Gospodarstwa Leśnego Lasy Państwowe są obowiązane:
1)
składać, w terminie do dnia 15 stycznia, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na
miejsce połoŜenia przedmiotów opodatkowania, deklaracje na podatek od nieruchomości na dany
rok podatkowy, sporządzone na formularzu według ustalonego wzoru, a jeŜeli obowiązek
podatkowy powstał po tym dniu - w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności
uzasadniających powstanie tego obowiązku;
2)
odpowiednio skorygować deklaracje w razie zaistnienia zdarzenia, o którym mowa w ust. 3, w
terminie 14 dni od dnia zaistnienia tego zdarzenia;
3)
wpłacać obliczony w deklaracji podatek od nieruchomości - bez wezwania - na rachunek
budŜetu właściwej gminy, w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego,
w terminie do dnia 15 kaŜdego miesiąca.
10. Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na
podatek od nieruchomości, o którym mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1, dotyczy równieŜ podatników
korzystających ze zwolnień na mocy przepisów niniejszej ustawy.
11. JeŜeli nieruchomość lub obiekt budowlany stanowi współwłasność lub znajduje się w posiadaniu osób
fizycznych oraz osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej lub
spółek nieposiadających osobowości prawnej, z wyjątkiem osób tworzących wspólnotę mieszkaniową,
osoby fizyczne składają deklarację na podatek od nieruchomości oraz opłacają podatek na zasadach
obowiązujących osoby prawne.
12. Rada gminy moŜe zarządzać pobór podatku od nieruchomości od osób fizycznych w drodze inkasa
oraz wyznaczać inkasentów i określać wysokość wynagrodzenia za inkaso.
13. Rada gminy określa, w drodze uchwały, wzory formularzy, o których mowa w ust. 6 i w ust. 9 pkt 1; w
formularzach zawarte będą dane dotyczące podmiotu i przedmiotu opodatkowania niezbędne do wymiaru
i poboru podatku od nieruchomości.
14.
[15]
Rada gminy moŜe określić, w drodze uchwały, warunki i tryb składania informacji o
nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą
środków komunikacji elektronicznej, w szczególności:
1)
ich format elektroniczny oraz układ informacji i powiązań między nimi zgodnie z przepisami o
informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne;
2)
sposób ich przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
3)
rodzaje podpisu elektronicznego, którym powinny być opatrzone.
15.
[16]
Rada gminy w uchwale, o której mowa w ust. 14, uwzględnia w szczególności:
[ Pobierz całość w formacie PDF ]

  • zanotowane.pl
  • doc.pisz.pl
  • pdf.pisz.pl
  • emaginacja.xlx.pl

    •